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风险管理:如何识别及评估环境、社会及管治(ESG)风险以及将其排列先后次序

撰写:何淑芬小姐 – 风险顾问
 

在香港以外地区,特别是在欧盟,企业ESG考虑因素与风险的评估和报告已成为上市及法定要求。在欧盟,额外的ESG要求日渐成形,包括欧盟分类法的前两章已于2022年1月起生效。不过,就目前为止,香港上市公司的ESG相关承诺由投资者压力或对欧盟客户的交易义务等因素所间接推动。基于《企业管治守则》的制度,上市公司的ESG风险管理方法预计将在2022年及以后转变。面对这一挑战,内部审计师应更好地识别及评估其企业内的ESG风险。于2022年3月,内部审计师协会发表论文,讨论建立风险管理计划以识别、评估及应对 ESG风险。

第1步:拓展ESG相关要素的视野
根据世界经济论坛的《2022年全球风险报告》,在接下来十年,十大最严重的风险中有八项均与环境及社会风险相关,其中以气候行动失败、极端天气及生物多样性的丧失等风险位居前列。在COVID-19疫情爆发后,若干与ESG相关的风险受到重大影响。各公司的领导层应拓宽对ESG要素的认识和视野,并考虑ESG风险。未来几年,在内部审计团队制定企业风险管理方法时,内部审计职能应考虑并优先处理ESG相关风险。

第2步:根据业务及行业选择相关风险要素
将ESG相关性的范围从广泛而笼统的观点收窄至具体而集中的观点至关重要。若干与ESG相关的问题,尤其是与管治相关的问题,具有广泛适用性;但实际上,环境及社会要求通常与公司从事的行业与业务相关。

第3步:将风险管理职责授予各经营单位
ESG风险评估责任不应授予单一经营单位或职能部门。为促进从前线经营到高级管理层的所有营运职能的透明度、沟通及一致性,企业内应互相分担风险管理职责。此外,由于内部审计职能需对每一经营层面具备广泛的权限,内部审计职能可担当战略咨询角色,以观察并监督风险管理过程。此举有助于内部审计职能了解每一经营部门所面对的重大ESG风险。通过对主要ESG风险有更佳了解,内部审计职能可轻易地对已识别的主要ESG风险作出风险评估及其他评估程序。

第4步:采用以重要性为本的方法进行风险评估
内部审计部门可使用多种方法及工具以评估已识别ESG主要风险的影响及可能性。一般而言,重要性评估是种标准方法,以将ESG主要风险优先排序为企业战略及风险管理的一部分。这方法用于按每项ESG主要风险对业务及持份者的重要性,以定性及定量地衡量每项ESG主要风险。根据世界可持续发展工商理事会,最广为接受的ESG风险评估方法可分为以下七个步骤:

1. 定义重要性评估的目的。
2. 确定理想的重要性周期。
3. 建立企业对重要性的看法。
4. 识别主要问题。
5. 厘定持份者在评估的参与。
6. 设定计算重要性评分的准则。
7. 根据重要性评分,将重大的ESG主要风险纳入最终评估。

在进行上述评估后,内部审计职能可识别应纳入企业风险管理框架的重大ESG 主要风险。

第5步:制定基准及学习过程
由于公司所面临来自投资者及其他持份者的压力与日俱增,内部审计师可在基准检验过程中使用公司披露数据。披露资料特别集中在有关气候风险的披露,但多样性及人权等其他ESG主题亦备受关注。尽管有关ESG风险的全球报告标准尚未正式公布,但内部审计职能可评估同业公司披露质量以与自身作出比较,并确保作出相应调整。这种分析亦可纳入内部审计计划中。

概要
由于市场需求和监管要求,公司在评估和沟通 ESG 风险及其对其运营、产品和利益相关者的影响方面面临越来越大的压力。每家公司的内部审计职能应研究市场趋势,评估ESG风险及机遇,并采取积极措施。他们亦可与法律及咨询团队密切合作,以确保能识别、货币化及缓解ESG风险。未来数年,监管发展、行业ESG专业知识的增长以及可用数据的改进将令企业ESG风险管理能力渐趋成熟。




来源:
Logan Wamsley(2022年3月)。The ESG Risk Landscape,Part 3: Evaluating ESG Risk。The Institute of Internal Auditors。



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